Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Đối tượng, cách tính và những quy định mới nhất 2025

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế quan trọng, đánh vào một số hàng hóa và dịch vụ mang tính xa xỉ hoặc có ảnh hưởng đến sức khỏe cộng đồng. Việc nắm rõ quy định về thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) giúp doanh nghiệp chủ động trong hoạt động sản xuất – kinh doanh, hạn chế rủi ro pháp lý và kiểm soát chi phí.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt (Special Consumption Tax – SCT) là loại thuế gián thu đánh vào một số loại hàng hóa và dịch vụ nhất định được cho là có ảnh hưởng đến xã hội, sức khỏe hoặc môi trường, hoặc là những mặt hàng xa xỉ, không thiết yếu.

Mục tiêu của thuế TTĐB:

  • Điều tiết tiêu dùng xã hội;
  • Tăng nguồn thu ngân sách;
  • Hạn chế tiêu dùng các sản phẩm có hại;
  • Bảo hộ sản xuất trong nước (đối với hàng nhập khẩu).

Căn cứ pháp lý:

  • Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 và các văn bản sửa đổi, bổ sung.

 Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Hàng hóa chịu thuế TTĐB

  • Rượu, bia các loại;
  • Thuốc lá điếu, xì gà, chế phẩm từ thuốc lá;
  • Xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi;
  • Xe mô tô có dung tích lớn;
  • Máy bay, du thuyền;
  • Xăng các loại (trừ nhiên liệu sinh học);
  • Điều hòa không khí công suất lớn;
  • Bài lá, vàng mã, hàng điện tử cao cấp…
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Dịch vụ chịu thuế TTĐB

  • Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke;
  • Casino, trò chơi điện tử có thưởng;
  • Đặt cược, xổ số;
  • Kinh doanh golf, khách sạn hạng sang;
  • Dịch vụ cho thuê xe hơi, dịch vụ hàng không (một phần).

 Đối tượng không chịu thuế TTĐB

Một số trường hợp miễn thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

  • Hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không xuất mà tiêu thụ nội địa);
  • Hàng viện trợ không hoàn lại;
  • Hàng hóa nhập khẩu để gia công, sản xuất hàng xuất khẩu;
  • Quà biếu, tặng trong giới hạn pháp luật cho phép…

 Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

 Công thức tính thuế TTĐB (đối với hàng sản xuất, nhập khẩu):

Thuế TTĐB = Giá tính thuế × Thuế suất

Giá tính thuế

  • Với hàng sản xuất trong nước: là giá bán ra chưa có thuế GTGT, chưa có TTĐB;
  • Với hàng nhập khẩu: là giá CIF + thuế nhập khẩu (chưa bao gồm GTGT và TTĐB);
  • Với dịch vụ: là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT và TTĐB.

Ví dụ minh họa:

Công ty nhập khẩu 1.000 chai rượu, giá CIF là 100.000.000 VNĐ, thuế nhập khẩu 30%, thuế TTĐB 65%.

Giá tính thuế = 100.000.000 + (100.000.000 × 30%) = 130.000.000

Thuế TTĐB = 130.000.000 × 65% = 84.500.000 VNĐ

 

 Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt

Mặt hàng/Dịch vụ Thuế suất TTĐB
Thuốc lá, xì gà 75%
Rượu dưới 20 độ 35%
Rượu từ 20 độ trở lên 65%
Bia hơi 35%
Xe ô tô dưới 9 chỗ ngồi 35% – 150%
Máy bay, du thuyền 30%
Dịch vụ karaoke, massage 30%
Casino, đặt cược 30% – 40%
Xăng (A95, E5, E10…) 7% – 10%

Lưu ý: Biểu thuế có thể thay đổi tùy vào chính sách mới nhất của Nhà nước.

Thời điểm nộp và kê khai thuế TTĐB

  • Hình thức nộp: theo tháng hoặc quý (tùy quy mô doanh nghiệp);
  • Hạn nộp: chậm nhất ngày 20 của tháng/quý kế tiếp;
  • Hồ sơ kê khai: tờ khai thuế mẫu 01/TTĐB kèm theo phụ lục;
  • Nộp thuế: qua hệ thống kê khai thuế điện tử của Tổng cục Thuế hoặc Hải quan (nếu hàng nhập khẩu).

Một số lưu ý khi tính thuế TTĐB

  • Cần phân biệt giá tính thuế TTĐB và giá bán thực tế;
  • Nếu doanh nghiệp có chương trình khuyến mãi, giảm giá, cần có hóa đơn rõ ràng;
  • Nhập khẩu nhưng không tiêu thụ nội địa thì vẫn phải kê khai nhưng có thể được hoàn thuế.

Doanh nghiệp nào cần đặc biệt lưu ý?

  • Nhà máy sản xuất rượu, bia, thuốc lá;
  • Hãng nhập khẩu xe hơi, điện thoại, mỹ phẩm cao cấp;
  • Đơn vị kinh doanh casino, karaoke, khách sạn cao cấp;
  • Cửa hàng xăng dầu, đại lý phân phối hàng tiêu dùng đặc biệt.

Chính sách thay đổi và xu hướng sắp tới

  • Nhà nước điều chỉnh tăng thuế TTĐB với rượu, thuốc lá để bảo vệ sức khỏe cộng đồng;
  • Dự kiến mở rộng đối tượng chịu thuế sang đồ uống có đường, thức ăn nhanh, nước ngọt có gas;
  • Tăng cường chống gian lận trong kê khai giá tính thuế TTĐB và xử phạt nghiêm các sai phạm.

 Kết luận

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến chiến lược giá bán, lợi nhuận và tính cạnh tranh của doanh nghiệp. Việc nắm chắc quy định, tính toán đúng và kê khai đầy đủ thuế TTĐB là trách nhiệm đồng thời cũng là cách bảo vệ doanh nghiệp khỏi các rủi ro pháp lý.

Hy vọng rằng những thông tin bài viết trên sẽ hữu ích cho bạn. Liên hệ Luật sư làm việc tại Văn phòng, chi nhánh ở Hà Nội, TP. Hồ Chí Minh, Khánh Hòa, Hà Tĩnh, Nhật Bản,… theo các phương thức sau:

Luật Minh Lang là một trong những Văn phòng luật sư chuyên về ly hôn hàng đầu tại Việt Nam. Với đội ngũ Luật sư giỏi, uy tín và chuyên nghiệp. Luật Minh Lang tự tin có thể giải đáp tất cả các câu hỏi liên quan đến lĩnh vực này. Chúng tôi có thể hỗ trợ bạn giải quyết thủ tục một cách nhanh chóng, đảm bảo quyền lợi tốt nhất ở tất cả các tỉnh thành của Việt Nam

Bài viết liên quan

Đội ngũ luật sư

Lên đầu trang